Base amt para opções de ações

Ativos de Base Dupla.
Atualizado em 31 de janeiro de 2008.
Alguns ativos têm uma base diferente sob o imposto mínimo alternativo (AMT) do que sob o imposto regular.
Sua base em um ativo, como ações ou propriedade real, é usada para determinar quanto ganho ou perda você reporta ao vender esse ativo. (A base também pode ser usada para outros fins.) Em algumas situações, um ativo pode ter uma base para fins de imposto de renda regular e uma base diferente (geralmente mais alta) para fins de imposto mínimo alternativo. Quando isso acontece, o ganho ou perda de AMT em uma venda desse ativo não será o mesmo que o ganho ou a perda regular de impostos. Se você não estiver atento a essa situação, poderá acabar pagando mais impostos do que o necessário.
O que causa dupla base.
Normalmente, sua base para um ativo é simplesmente o valor pago por ele, mais quaisquer custos de aquisição (como taxas de corretagem). Mas vários eventos podem causar um ajuste na base de um ativo. Por exemplo, se você reivindicar uma dedução para depreciação de um ativo, reduz sua base nesse ativo pelo valor da dedução.
Algumas das coisas que causam um ajuste na base do imposto regular têm um tratamento diferente sob o imposto mínimo alternativo. Por exemplo, você pode ter que usar um cronograma de depreciação menos favorável para fins de AMT do que o usado para o imposto regular. Isso significa que você reivindicou deduções de depreciação menores para aquele ativo na AMT e, como consequência, terá uma base maior no ativo.
Exemplo: Ao longo dos anos, você usou um equipamento que custou US $ 20.000, e você solicitou deduções de depreciação de US $ 12.000, deixando-o com uma base ajustada de US $ 8.000. Durante esses mesmos anos, suas deduções de depreciação AMT para o mesmo equipamento foram de US $ 9.000. Isso significa que sua base de AMT é de US $ 11.000.
Opções de ações de incentivo.
Uma circunstância muito importante em que você pode ter dupla base em um ativo é quando você exerce uma opção de ação de incentivo. Você deve informar um ajuste para fins de AMT ao exercer uma opção de ações de incentivo. Como resultado, você pode acabar pagando um imposto mínimo alternativo. Mas outro resultado é que sua base de AMT no estoque é aumentada pelo valor do ajuste.
Exemplo: No momento em que as ações da sua empresa estavam sendo negociadas a US $ 80 por ação, você exerceu uma opção de ações de incentivo para comprar 500 ações a US $ 24 por ação. Para fins de AMT, você informa um ajuste de US $ 28.000 (US $ 56 por ação) se você mantiver as ações após o final do ano. O resultado é que você mantém ações com uma base de US $ 24 por ação para propósitos de impostos regulares e US $ 80 por ação para fins de AMT.
Venda de um ativo de base dupla.
Quando você vende um ativo de base dupla, você informa a diferença entre o ganho ou a perda regular de impostos e o ganho ou perda de AMT como um ajuste. Se a sua base de AMT for maior (como normalmente é o caso), você relata esse item como um ajuste negativo. O resultado pode ser reduzir a quantidade de AMT paga ou aumentar o valor do crédito AMT que você pode usar.
Exemplo: No exemplo anterior, você detinha ações com uma base de US $ 24 por ação para fins de impostos regulares e US $ 80 por ação para fins de AMT. Se você vender a ação por US $ 100 por ação e não tiver outros ganhos ou perdas de capital, deverá informar um ajuste negativo de US $ 56 por ação no cálculo da AMT. Se você tiver que pagar a AMT no ano da venda, esse ajuste reduzirá seu passivo fiscal mínimo alternativo. Se você não precisar pagar um imposto mínimo alternativo no ano da venda, o ajuste poderá possibilitar a reivindicação de uma parcela maior do seu crédito AMT naquele ano.
A diferença entre o ganho ou a perda regular de impostos e o ganho ou perda de AMT não é necessariamente igual ao ajuste que você relatou ao exercer a opção.
Exemplo: você exerceu um ISO com um spread de US $ 50.000. Durante o período em que você manteve o estoque, seu valor caiu e você o vendeu com um lucro de US $ 12.000. Sob o AMT você teve uma perda de US $ 38.000, mas por causa da limitação de perda de capital apenas US $ 3.000 dessa perda é permitida no ano atual (a menos que você tenha outros ganhos de capital para absorver a perda). A diferença entre seu ganho ou perda regular de impostos (um ganho de US $ 12.000) e seu ganho ou perda AMT (uma perda de US $ 3.000) é de US $ 15.000, e esse é o valor do ajuste que você relata ao vender a ação. Você também tem um carry-back de perda de capital AMT que poderá usar nos próximos anos para recuperar mais do seu crédito AMT se não recuperou o valor total no ano em que fez essa venda.

Stock Options e o Imposto Mínimo Alternativo (AMT)
Regras básicas para ISOs.
Figurando o imposto mínimo alternativo.
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Base de Amt para opções de ações
26%, sobre o rendimento mínimo tributável alternativo (AMTI) até.
2017 - US $ 187.800 (US $ 93.900 para casados ​​arquivados separadamente)
2016 - US $ 186.300 (US $ 93.150 para casados ​​arquivados separadamente)
2015 - US $ 185.400 (US $ 92.700 para casados ​​arquivados separadamente)
28% no AMTI acima dos valores acima.
Quantias de isenção AMT.
(Antes da Fase Final)
Contribuintes Único ou Chefe de Agregado Familiar:
Recrutamento Casado em Conjunto ou Viúvo Qualificado:
Casado Filing Separadamente:
Limites de saída de fase.
A isenção do AMT é reduzida em 25% do valor que o rendimento tributável mínimo alternativo excede os valores dos limites listados abaixo.
Solteiro ou chefe de família.
Casado Filing Conjunta ou Qualificação de Viúvos.
Casado Filing Separadamente.
Por código Sec. 56, ao calcular o rendimento tributável mínimo alternativo (AMTI), o contribuinte deve adicionar ou subtrair montantes do rendimento tributável regular devido ao tratamento diferente de certos itens fiscais para o AMT. Essas adições e subtrações são chamadas de ajustes de AMT.
OBSERVAÇÃO: Em alguns casos, os contribuintes individuais também devem aumentar a receita tributável regular em alguns casos, devido ao tratamento diferenciado de certos outros itens de imposto para fins de AMT no Código Sec. 57. Esses aumentos, chamados de preferências de AMT, são discutidos na página Preferências da AMT.
Alguns dos itens de ajuste são muito comuns, enquanto outros afetam apenas um pequeno número de contribuintes individuais. Os itens sujeitos a ajuste para AMT para contribuintes individuais incluem:
Os itens de ajuste de AMT de um contribuinte individual são adicionados ou subtraídos no cálculo da AMTI na página 1 do Formulário 6251. Esses ajustes são discutidos abaixo.
Observação: todas as referências de linha abaixo são para o formulário 6251 de 2017.
Limitação de deduções globais detalhadas.
A limitação geral das deduções detalhadas, reinstituída em 2013, é um.
ajuste para AMT no Formulário 6251, linha 6.
Deduções diversas e detalhadas.
Para a AMT, um contribuinte individual não pode deduzir deduções detalhadas detalhadas sujeitas aos 2% do piso da AGI (conforme definido no Código Sec. 67 (b)). Portanto, um contribuinte individual deve adicionar de volta essas deduções ao calcular o AMTI. As deduções detalhadas detalhadas sujeitas aos 2% do piso da AGI incluem (mas não estão limitadas a):
Despesas de negócios de funcionários não reembolsadas. Taxas de preparação de declaração de imposto. Despesas pagas para coletar ou produzir lucro tributável ou para administrar ou proteger a propriedade detida para obter lucro tributável.
Um contribuinte individual informa o valor de ajuste de AMT para esses itens.
(a quantia da linha 27 do Anexo A, Formulário 1040) no Formulário 6251, linha 5.
Impostos Estaduais, Locais e Estrangeiros.
Nenhuma dedução é permitida no cálculo da AMTI para os impostos listados no Code Secs. 164 (a) e 164 (b) (5) (A). Portanto, um contribuinte individual deve adicionar deduções para esses impostos no cálculo da AMTI. Esses impostos incluem:
Rendimentos estatais, locais e estrangeiros, lucros de guerra e impostos sobre o consumo. Impostos imobiliários estaduais, locais e estrangeiros. Impostos estatais e locais sobre bens pessoais. Impostos estaduais, locais e estrangeiros pagos ou acumulados no exercício de uma atividade comercial ou empresarial ou de uma atividade para a produção de renda. Impostos sobre vendas estaduais e locais deduzidos no lugar do imposto de renda.
Um contribuinte individual informa o valor de ajuste de AMT para esses itens.
(linha 9 do Anexo A, Formulário 1040) no Formulário 6251, linha 3.
Dedução Padrão e Isenções Pessoais.
A dedução padrão básica e adicional e a dedução para pessoal.
isenções não são permitidas para AMT. Porque o cálculo do AMTI é iniciado.
com renda bruta ajustada (AGI) para contribuintes individuais que tomam a dedução padrão (AGI menos deduções discriminadas para contribuintes que especificam), nenhuma entrada é necessária no Formulário 6251 para levar em conta os ajustes para a dedução padrão e a isenção pessoal.
OBSERVAÇÃO: A dedução de perda de desastre no Código Sec. 63 (c) (1) (D) e a dedução do imposto sobre vendas de veículos a motor nos termos do Código Sec. 63 (c) (1) (E), que fazem parte da dedução padrão geral, são permitidos para AMT.
Despesas médicas e odontológicas foram dedutíveis no cálculo AMTI na medida em que excedem 10% do AGI. Para anos antes de 2013, eles são dedutíveis para propósitos tributários regulares na medida em que excedem 7,5% da AGI e a diferença entre as deduções para AMT e imposto regular (que, para fins práticos, é o menor valor na linha 4 do Anexo A , Formulário 1040, e 2,5% da quantidade na linha 38, Formulário 1040) devem ser adicionados no cálculo AMTI no Formulário 6251, linha 2.
Para 2013 e anos posteriores, a dedução será a mesma para imposto regular e AMT, portanto, nenhum ajuste será geralmente necessário. No entanto, em 2013 até 2016, uma regra transitória na Seção de Código 213 (f) permite que os contribuintes com 65 anos ou mais continuem deduzindo despesas médicas e odontológicas que excedam 7,5% da AGI para fins fiscais regulares. No entanto, esta regra não se aplicará na determinação da dedução da AMT. Portanto, os contribuintes afetados pela Seção de Código 213 (f) terão um ajuste de AMT para despesas médicas e odontológicas nesses anos.
Juros hipotecários: as regras para deduzir os juros hipotecários são mais restritivas para o AMT do que para o imposto regular. Se um contribuinte pode deduzir mais juros de hipoteca para impostos regulares do que para AMT, a diferença é um ajuste que o contribuinte acrescenta ao calcular o AMTI.
Para o imposto regular, os contribuintes individuais podem deduzir juros sobre um empréstimo hipotecário que o contribuinte usou para comprar uma residência qualificada (ou seja, residência principal do contribuinte e uma outra residência selecionada pelo contribuinte que o contribuinte usa como residência pessoal) ou refinanciar um empréstimo existente que foi usado para comprar uma residência qualificada, na medida em que o empréstimo de refinanciamento não exceda o empréstimo hipotecário original. O contribuinte também pode deduzir juros sobre um empréstimo ou linha de crédito da casa própria. Para a AMT, um indivíduo só pode deduzir juros sobre um empréstimo hipotecário utilizado na aquisição, construção ou melhoria substancial de uma residência principal ou habitação qualificada.
NOTA: Devido à regra de “adquirir, construir ou melhorar substancialmente”, e à falta de uma provisão da AMT para deduzir a participação acionária da casa, os juros sobre um empréstimo ou linha de crédito não serão dedutíveis para a AMT se o contribuinte usar o empréstimo. produto do empréstimo ou linha de crédito para fins não relacionados à residência.
Para o imposto regular, uma residência qualificada (no caso da residência principal do contribuinte e uma segunda residência eleita) inclui uma casa, casa móvel, condomínio, casa flutuante, reboque da casa e ações mantidas por um acionista inquilino em uma corporação de habitação cooperativa. . Para a AMT, esse também é o caso da residência principal do contribuinte. No entanto, para fins de AMT, a segunda residência pode ser apenas uma casa, apartamento, condomínio ou uma casa móvel não usada em uma base transitória.
Um contribuinte individual adiciona de volta o valor do ajuste para juros hipotecários no cálculo da AMTI no Formulário 6251, linha 4.
EXEMPLO: T possui uma casa e um barco que se qualifica como uma residência para fins da dedução regular de juros de hipoteca de imposto. T tem um empréstimo hipotecário original usado para comprar a casa, uma linha de crédito residencial na casa que ele usou unicamente para pagar várias férias, e um empréstimo garantido pelo barco que ele usou para comprar o barco. Para fins tributários regulares, T poderá deduzir os juros sobre os três empréstimos. Para fins de AMT, ele só poderá deduzir os juros sobre o empréstimo hipotecário original. Deve-se adicionar de volta os juros sobre a linha de crédito e o empréstimo de barco no cálculo de sua AMTI.
Participação no investimento: Para fins fiscais regulares, um contribuinte individual pode deduzir juros de investimento na medida de sua receita líquida de investimento. Um contribuinte também pode deduzir os juros de investimento na medida do rendimento líquido de investimentos para fins de AMT, mas o contribuinte deve aceitar os itens de ajuste e preferência de AMT e as glosas de perda de AMT no Código Sec. 58 em consideração na determinação da quantia da despesa de juros de investimento que é dedutível no cálculo da AMTI. Os juros de investimento que um contribuinte não pode deduzir no ano corrente devido à limitação do rendimento líquido do investimento podem ser transportados e deduzidos (sujeitos à limitação) no próximo ano fiscal. A diferença entre a dedução fiscal regular para juros de investimento e a dedução de AMT para juros de investimento é um ajuste de AMT incluído no Formulário 6251, Linha 8.
Os juros de um empréstimo hipotecário que é dedutível de acordo com as regras AMT para juros de hipoteca residencial descritos acima não são juros de investimento. No entanto, quando o contribuinte usa o produto de um empréstimo hipotecário para comprar uma propriedade para investimento, os juros sobre o empréstimo são juros de investimento dedutíveis para fins da AMT, se não forem dedutíveis de acordo com as regras de juros hipotecários.
Os juros sobre os fundos emprestados usados ​​para comprar títulos da atividade privada são juros de investimento para a AMT porque o interesse de títulos privados de atividade está incluído na AMTI. Da mesma forma, o interesse em títulos privados de atividade é incluído na receita de investimento.
Opções de ações de incentivo.
Para impostos regulares, de acordo com a Seção de Código 421, um contribuinte que exerça uma opção de ações incentivadas não precisa incluir a diferença entre o preço da opção e o valor justo de mercado da ação subjacente no momento do exercício na renda do exercício. Para AMT, essa diferença deve ser incluída no rendimento no ano de exercício. Assim, o valor da diferença é um ajuste AMT adicionado no cálculo da AMTI no Formulário 6251, linha 14.
NOTA: Este ajuste não se aplica se o contribuinte vender a ação recebida no exercício ISO no mesmo ano fiscal em que exercer o OIS.
EXEMPLO: O R realiza 100 ISOs em 2017, quando o FMV do estoque subjacente às opções é de US $ 10 por ação. R paga US $ 5 por ação quando ela exercita os ISOs. R não reconhece qualquer receita de imposto regular em 2017 devido ao exercício das ISOs. No cálculo do AMTI, R deve adicionar de volta $ 500, a diferença entre o valor quando ela exercitou os ISOs e o FMV do estoque que ela recebe.
Para fins de AMT, o contribuinte adiciona o valor do ajuste à base do estoque.
EXEMPLO: Os fatos são os mesmos do exemplo anterior. R tem uma base fiscal regular de US $ 500 nas ações que recebe quando exerce as ISOs, o preço que pagou para exercer as opções. Sua base de AMT no estoque é $ 1000, o preço que ela pagou para exercer as opções mais a quantia de seu ajuste de AMT.
A diferença na base causada pelo ajuste da ISO normalmente causará um ajuste da AMT na disposição do estoque no ano em que a ação é vendida. O ajuste de AMT para a disposição da propriedade é discutido abaixo.
Em geral, a menos que o contribuinte opte por usar o mesmo método de cálculo da depreciação para imposto regular e AMT em ativos pós-1986, a depreciação é calculada de forma diferente para o imposto regular e para a AMT sobre esses ativos. Na maioria dos casos, as diferenças nas regras de depreciação para os dois sistemas resultam em uma dedução de depreciação maior para um ativo específico para imposto regular nos anos anteriores do período de recuperação do ativo e uma dedução menor para imposto regular nos anos posteriores. A diferença entre o valor agregado de deduções de depreciação para imposto regular e para AMT é um ajuste que é adicionado de volta ou subtraído no cálculo de AMTI no Formulário 6251, linha 18.
NOTA: Consulte as instruções para o Formulário 6251, sob o título “Depreciação pós-1986”, para obter mais informações sobre as diferenças específicas no cálculo da depreciação regular de impostos e AMT.
Para um contribuinte que possui uma participação em uma sociedade ou ações de uma corporação S, o K-1 que o contribuinte recebe da sociedade ou corporação S freqüentemente inclui uma repasse de um valor de ajuste de depreciação AMT. Em uma parceria K-1, o ajuste é relatado na linha 17 (Código A). Em uma empresa S K-1, o ajuste é relatado na linha 15 (Código A).
Disposição de Propriedade.
O ganho ou a perda reconhecidos na alienação de bens podem ser diferentes para impostos regulares e AMT, porque a propriedade de que o contribuinte dispõe tem uma base diferente para impostos regulares e AMT. Isso pode ocorrer por vários motivos, incluindo diferenças nas deduções de depreciação tomadas sob os dois sistemas para a propriedade e, no caso de ações recebidas através do exercício de uma ISO, a diferença na base causada pelo ajuste da ISO AMT discutido acima. Como a base pode ser maior ou menor para o imposto regular do que para o AMT, esse ajuste pode ser positivo ou negativo. O contribuinte inclui o ajuste no cálculo da AMTI no Formulário 6251, linha 17.
NOTA: É importante lembrar que a limitação de US $ 3.000 na dedução de perdas de capital que se aplica a contribuintes individuais para impostos regulares também se aplica à AMT.
Perdas operacionais líquidas de impostos alternativos, despesas de amortização de instalações de controle de poluição, custos de circulação, despesas de contratos de longo prazo, custos de mineração, pesquisa e custos experimentais.
Exceto pelos ajustes repassados ​​pelas parcerias, LLCs e corporações S, todos esses ajustes são comparativamente raros para os indivíduos. Mais detalhes sobre esses ajustes podem ser encontrados nas instruções do Formulário 6251.
OBSERVAÇÃO: Se você possui um negócio de empresa individual e relata qualquer um desses tipos de despesas no Anexo C, geralmente deve consultar um profissional qualificado do imposto ao determinar o valor do ajuste do AMT.

Imposto Mínimo Alternativo: Perguntas Comuns.
Atualizado para o ano fiscal de 2017.
O imposto mínimo alternativo (AMT) foi projetado para evitar que contribuintes ricos usem brechas para evitar o pagamento de impostos. Mas como não foi atualizada automaticamente pela inflação, mais contribuintes da classe média foram atingidos pela AMT a cada ano. Tradicionalmente, o Congresso aprovou um "patch" anual para tratar disso até que, em janeiro de 2013, eles aprovaram um patch permanente para o AMT.
O artigo abaixo está correto para seus impostos de 2017, o que você arquivar este ano até o prazo de abril de 2018, incluindo algumas alterações retroativas devido à aprovação da reforma tributária. Algumas informações fiscais abaixo serão alteradas no próximo ano para seus impostos de 2018, mas não afetarão este ano. Saiba mais sobre a reforma tributária aqui.
Perguntas comuns sobre AMT.
Quais são os valores de isenção da AMT de 2017?
Graças às mudanças feitas pelo Congresso, a cada ano, o valor da isenção da AMT se ajusta automaticamente à inflação. A isenção da AMT é como uma dedução padrão para o cálculo do imposto mínimo alternativo.
Os valores de isenção de 2017 são:
Por que a AMT existe?
Em 1969, o Congresso notou que 155 pessoas com alta renda usavam legalmente tantas deduções e outros benefícios fiscais que não pagavam absolutamente nada em impostos federais. Suas contas fiscais inexistentes eram um constrangimento.
Assim, o Congresso instituiu a AMT com o objetivo de tornar o sistema tributário mais justo. Mas como a AMT nunca foi indexada à inflação - como o imposto de renda regular é - a cada ano, mais e mais contribuintes de renda média são capturados por um imposto originalmente destinado aos ricos.
Os montantes de isenção da AMT são agora indexados para subir com a inflação.
Qual é o imposto mínimo alternativo?
A AMT é um sistema tributário paralelo que opera na sombra do imposto regular, expandindo o montante da renda que é tributada pela adição de itens que são isentos de impostos e não permitem muitas deduções sob o sistema tributário regular.
Para descobrir se você deve qualquer imposto adicional sob o sistema de imposto mínimo alternativo, você precisa preencher o formulário 6251. Se o imposto calculado no formulário 6251 é maior do que o calculado em sua declaração de imposto regular, você tem que pagar a diferença como AMT além do imposto de renda regularmente calculado. Pode resultar em você pagar centenas ou até milhares de dólares em impostos adicionais.
Por que eu teria que pagar a AMT?
A maneira mais simples de ver por que você está pagando a AMT, ou o quão perto você chegou de pagá-la, é olhar para o seu Formulário 6251 do ano passado.
Compare o Imposto Mínimo Provisório ao seu imposto regular (o Imposto Mínimo Provisório deve ser a linha acima do seu imposto regular) para ver o quão perto você estava de pagar o AMT. Procure entradas nas linhas de 1 a 27, que ajustam sua renda tributável para fins de AMT. Por exemplo, você tem que colocar vários itens de volta em sua renda, adicionando itens como sua dedução padrão, isenções pessoais, juros de hipoteca de home equity, deduções diversas, como despesas de negócios de funcionários eo elemento de barganha de quaisquer opções de ações de incentivo que você exerceu.
Como posso escapar da AMT?
Uma das melhores coisas que podem ser ditas sobre a AMT é que o Congresso conseguiu dificultar a contenção deste imposto. Para evitar a AMT, você precisa entender como a AMT difere do sistema tributário regular.
Vamos percorrer o Formulário 6251, linha por linha, analisando como a AMT lida com diferentes deduções e despesas. Onde quer que vejamos uma oportunidade de planejamento tributário, sugeriremos como diminuir o impacto da AMT.
Linha 1: Lucro Bruto Ajustado após deduções detalhadas: Se você especificar, esta linha é a quantidade mostrada na linha 41 do seu 1040, que é o seu Lucro Bruto Ajustado (AGI) menos suas deduções detalhadas (algumas das quais são adicionadas de volta no linhas seguintes). Se você tomar a dedução padrão, esta linha é unicamente sua AGI da linha 38 do seu 1040, porque você não pode tomar qualquer parte da dedução padrão ao calcular a AMT. Então, se você tomou a dedução padrão em seu retorno regular, é efetivamente adicionado de volta em sua renda aqui. Se você especificou suas deduções, as próximas linhas adicionam de volta algumas dessas deduções detalhadas.
Ao calcular a AMT, você não pode aceitar as deduções para isenções pessoais. Como a quantidade na linha 38 ou 41 do 1040 é usada como ponto de partida para o cálculo do AMT, as isenções pessoais (que são reivindicadas na linha 42 do 1040) são usadas para fins de AMT. Esta é uma das razões pelas quais os casais com filhos são frequentemente afetados pela AMT. Se você é um casal com três filhos, você perde $ 20.250 ($ 4.050 x 5) em isenções pessoais sob o imposto mínimo alternativo em 2017.
Linha 2: Despesas médicas: se você especificar as deduções, as deduções médicas devem exceder 2,5% adicionais da sua AGI com a AMT.
Sugestão: Se o seu empregador tiver um plano de dedução médica antes de impostos, inscreva-se. Você pode reduzir seu salário para pagar suas despesas médicas em uma base antes dos impostos, o que ajudará a reduzir tanto o AMT quanto seu imposto regular.
Linha 3: Impostos: Ao calcular o AMT, você não pode fazer deduções detalhadas para o imposto de renda local e estadual, impostos imobiliários e impostos sobre propriedade pessoal, mesmo que sejam dedutíveis em sua devolução regular.
Sugestão 1: Em um ano que você tem que pagar a AMT, não se preocupe em pagar antecipadamente os imóveis ou os pagamentos de impostos estimados do estado do quarto trimestre em dezembro. Você não recebe nenhum benefício de pagar esses impostos em um ano que está sujeito à AMT.
Sugestão 2: Os impostos sobre imóveis e bens pessoais não são dedutíveis para a AMT se fizerem parte de deduções detalhadas. Impostos dedutíveis em um cronograma de negócios (Cronograma C), cronograma de aluguel (Cronograma E) ou cronograma agrícola (Cronograma F ou Formulário 4835) são permitidos para o AMT.
Talvez você possa se qualificar para um escritório em casa, o que lhe permitiria deduzir parte do imposto sobre imóveis da sua residência no Anexo C. Se você tem uma operação agrícola e usa seu carro em seu trabalho, pode deduzir o imposto sobre propriedade pessoal no carro na programação F. Se você tiver terrenos vagos nos quais você está pagando impostos sobre imóveis, você poderá transformá-los em um aluguel de fazenda e deduzir os impostos no Formulário 4835.
Linha 4: Participação no capital da casa: os juros de hipoteca da casa reclamados como uma dedução detalhada só são dedutíveis para a AMT se o empréstimo foi usado para comprar, construir ou melhorar a sua casa. Para fins tributários regulares, os juros sobre hipotecas residenciais de até US $ 100.000 são dedutíveis, mesmo se você usou os recursos para fins pessoais, como comprar um carro ou pagar dívidas de cartão de crédito. Portanto, a menos que os recursos do empréstimo de home equity sejam usados ​​para melhorar sua casa, o interesse é adicionado de volta para fins de AMT.
Sugestão: Se você estiver sujeito à AMT, não há vantagem em usar sua linha de crédito para comprar um carro, porque os juros não serão dedutíveis. Você pode ser capaz de obter uma menor taxa de juros de um empréstimo de carro regular. Se o carro for usado em seu negócio, você poderá cancelar parte de seu interesse de empréstimo automático como despesa de negócios no Anexo C.
Linha 5: Deduções com itens diversos: as deduções com itens diversos não são dedutíveis para fins de AMT. Muitas vezes, gerados por despesas de negócios do empregado, essas deduções detalhadas podem economizar muito dinheiro em seu retorno regular. Se assim for, quando a AMT os colocar de volta em sua renda tributável, você poderá enfrentar um grande problema.
Sugestão 1: As despesas comerciais dos empregados (Formulário 2106) são incorridas por empregados, não por trabalhadores por conta própria. Estas são despesas relacionadas ao trabalho não reembolsadas integralmente pelo seu empregador. Eles se tornam deduções diversas no Anexo A, Deduções Especiais, e só podem ser deduzidos na medida em que todas as deduções diversas excedam 2% do seu rendimento bruto ajustado. Apenas o excesso pode ser deduzido. Se você estiver nessa situação, peça ao seu empregador para começar a reembolsá-lo pelas despesas do seu negócio.
Se o seu empregador tiver um plano de despesas de negócios não responsável (explicado abaixo), incentive-o a adotar um plano responsável.
Em um plano não responsável, seu empregador lhe dá uma verificação antecipada de despesas e você não é obrigado a manter registros de suas compras. O adiantamento é incluído em sua renda e você recebe suas despesas como deduções detalhadas. No sistema AMT, você é tributado no adiantamento de despesas, mas não pode deduzir as despesas.
Para evitar essa situação, incentive seu empregador a mudar para um plano responsável. Com este plano, você entrega seus recibos ao seu empregador e deve reembolsar qualquer adiantamento de despesa não utilizado. Como você não é taxado no adiantamento e não deduz as despesas, evita ser atingido pelas regras da AMT.
Sugestão 2: Se você tem despesas comerciais com funcionários que seu empregador se recusa a reembolsar e você sabe que essas despesas estão fazendo com que você pague à AMT, considere negociar com seu empregador. Você pode estar em melhor situação fazendo o empregador pagar algumas dessas despesas em troca de um salário menor. Seu empregador economizará em impostos de folha de pagamento, seguro de compensação de trabalhadores e, em alguns casos, prêmios de seguro de responsabilidade, e você reduzirá sua renda tributável e possivelmente evitará a AMT completamente.
Linha 6: esta linha é reservada para uso futuro.
Linha 7: Reembolso do imposto estadual: Se você tiver um reembolso de imposto estadual tributável em sua declaração de imposto regular, você poderá removê-lo de sua renda para fins de AMT, porque você não recebe uma dedução correspondente para impostos estaduais.
Linha 8: Juros de investimento: A dedução de juros de investimento pode ser diferente para fins de AMT, porque depende se você tem juros de títulos de atividade privada tributáveis ​​(ver linha 12). Se fizer isso, você poderá ter uma dedução adicional para juros de investimento.
Linha 9: Esgotamento: Você pode calcular a exaustão de mineração, petróleo, gás, madeira ou outras atividades similares para fins tributários regulares usando o método de esgotamento de custo ou percentual. Para AMT, somente o método de custo é permitido.
Sugestão: se esta linha estiver a gerar AMT na sua declaração fiscal, considere a possibilidade de escolher o método de custo de esgotamento.
Linha 10: Perda operacional líquida: Se você reivindicou uma dedução de perda operacional líquida no Formulário 1040, terá que adicioná-la novamente à sua receita.
Linha 11: Dedução da Perda Operacional Líquida do Imposto Alternativo: Esta é a soma das transições e reversões da perda operacional líquida alternativa (ATNOL) para o ano fiscal.
Linha 12: Atividade privada e juros obrigacionistas isentos de impostos: Normalmente, os juros isentos de obrigações de atividades privadas não são isentos de impostos para fins de AMT. Um título de atividade privada é um título estadual ou local emitido para fornecer fundos para atividades privadas, não governamentais, como a construção de um estádio esportivo, o desenvolvimento industrial, o financiamento de empréstimos estudantis ou a habitação de baixa renda. Esses títulos são frequentemente emitidos por estados, condados ou cidades e são isentos de impostos para impostos federais regulares, mas não para o AMT. Se você investir em fundos mútuos, o 1099 que você conseguir listará a quantidade de juros que você recebe de títulos de atividades privadas. Esse valor é inserido na Linha 12 para mostrar a receita como tributável para fins de AMT.
Sugestão: Se você estiver sujeito à AMT, invista em títulos isentos de impostos emitidos antes de 2009 que não sejam títulos de atividade privada. Muitas empresas de fundos mútuos têm duas listas de fundos de títulos públicos, um que contém títulos de atividade privada e um que não contém. Leia a literatura com cuidado.
Linha 13: exclusão da Seção 1202: Você pode excluir da sua receita parte do ganho com a venda de ações qualificadas para pequenas empresas com mais de cinco anos. O ganho na venda dessa ação é 50% excludente para fins de impostos regulares, mas 7% do ganho excluído é adicionado de volta para fins de AMT.
Sugestão: No ano em que você vender ações qualificadas para pequenas empresas, tente eliminar ou reduzir o máximo possível de outros ajustes de AMT para obter a exclusão máxima de ganho na venda das ações.
Linha 14: Opções de ações de incentivo: Esta linha é outro problema comum para as pessoas afetadas pela AMT. Se você exercer uma opção de compra de ações de incentivo (ISO), mas não vender as ações no ano de exercício, a transação não será tributável naquele ano para fins tributários regulares.
No entanto, a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado da ação no dia do exercício é um ajuste para fins de AMT e aparece na Linha 15. Para muitas pessoas, esse ajuste pode ser um número muito grande. Essencialmente, você será taxado com um lucro hipotético (o que você poderia ter feito se vendesse as ações no dia em que você as comprou).
Você exerce Opções de Ações de Incentivo (ISOs) para comprar 100 ações de ações a US $ 3 por ação e decide manter as ações como um investimento de longo prazo. As ações estão sendo negociadas a US $ 33 por ação no dia do exercício. A linha 15 do seu formulário 6251 é de US $ 3.000 (100 ações x (US $ 33 a US $ 3 por ação).
Sua base neste estoque agora é de US $ 300 (US $ 3 x 100) para fins de impostos regulares, mas US $ 3300 (US $ 33 x 100) para fins de AMT. Quando você vender as ações posteriormente, você terá uma entrada na Linha 18, Disposição de Diferença de Propriedade, para contabilizar a diferença em sua base de cálculo para fins regulares e de AMT.
Sugestão 1: Se você exercer ISOs, como no exemplo anterior, a US $ 33 e as ações caírem antes do final do ano atual, você poderá vender o estoque e evitar o AMT. Se a ação cair para US $ 25 durante o ano do exercício, você estará sujeito a um imposto regular de apenas US $ 22 por ação (US $ 25 a US $ 3) e não estará sujeito ao ajuste de AMT.
Sugestão 2: Quando você usa ISOs, sempre use o software de planejamento tributário para prever as consequências fiscais. Você pode precisar vender algumas das ações no ano do exercício para pagar o imposto devido.
Linha 15: Estates ou trusts: esta linha contém diferenças entre AMT e deduções fiscais regulares de propriedades ou trustes. Infelizmente, as decisões dos administradores do espólio ou da confiança podem estar além do seu controle.
Linha 16: Eleger grandes parcerias: uma entrada nesta linha vem de uma parceria na qual você é um parceiro. Além de descartar o investimento, o que teria outras implicações fiscais, provavelmente não há nada que você possa fazer sobre uma entrada nessa linha.
Linha 17: Disposição de diferença de propriedade: A base de cálculo dos ativos vendidos pode ser diferente para fins regulares e AMT, dependendo do método de depreciação escolhido (consulte a Linha 19) ou de suas opções de ações incentivadas (consulte a Linha 15).
Linha 18: Depreciação pós-1986: nessa linha, você insere a diferença de depreciação para fins regulares e de AMT. Para fins de AMT, você geralmente deve depreciar (deduzir) os ativos de negócios por um período de tempo maior do que o possível para fins fiscais regulares. Isso cria uma diferença entre a depreciação fiscal regular e a depreciação AMT. Esta é uma entrada que se auto-corrige. No momento em que o ativo é completamente baixado, você recebeu a mesma dedução para fins regulares e AMT.
Sugestão: se você tiver uma entrada nessa linha, considere eleger um método de depreciação mais lento para os ativos da empresa, o que poderia eliminar o ajuste da AMT.
Linha 19: Atividades passivas: esta linha contém as diferenças entre AMT e deduções fiscais regulares para atividades passivas. Essa linha geralmente se refere a uma diferença nos métodos de depreciação para aluguéis, parcerias ou S Corporações.
Sugestão: se o ajuste for de uma propriedade alugada, considere o uso de métodos de depreciação mais lentos para propósitos de impostos regulares para eliminar uma entrada nessa linha. Se o ajuste for de uma parceria ou da S Corporation, os métodos de depreciação serão selecionados no nível da entidade e provavelmente não há nada que você possa fazer.
Linha 20: Limitações de perda: Você pode ter AMT ou diferenças fiscais regulares devido a investimentos passivos em parcerias ou S Corporations. Dependendo do seu percentual de propriedade, você pode discutir com o gerenciamento desses investimentos quaisquer itens que estejam gerando a AMT em sua declaração de impostos para ver se o impacto da AMT pode ser reduzido nos próximos anos.
Linha 21: Despesas de circulação: Esta linha relaciona-se com a diferença entre como as despesas de circulação de jornais ou revistas são deduzidas em ambos os sistemas fiscais.
Sugestão: Se você tiver uma entrada nesta linha, considere fazer uma eleição na seção 59 (e) do Internal Revenue Code (IRC) para amortizar essas despesas em três anos para fins fiscais regulares. Isso eliminará a entrada nesta linha para fins de AMT.
Linha 22: Contratos de longo prazo: Em geral, os empreiteiros de construção de longo prazo são obrigados a usar o método de porcentagem de conclusão da contabilização de receita de contrato de longo prazo, em vez do método de contrato concluído. Esta é uma diferença de tempo que irá reverter nos anos posteriores.
Linha 23: Custos de mineração: Os custos de exploração e desenvolvimento de mineração também podem gerar um ajuste de AMT, a menos que você faça uma seção (e) de eleição do IRC para cancelar os custos em 10 anos. Fazer a eleição elimina uma entrada nesta linha.
Linha 24: Gastos experimentais e de pesquisa: Esse ajuste está relacionado a uma diferença de tempo entre deduzir Pesquisa e Despesas Experimentais para propósitos regulares e AMT. Você pode eliminar esta entrada de linha se fizer a eleição do item 59 (e) do IRC para deduzir os custos em 10 anos.
Linha 25: Vendas a prazo: As vendas parceladas de itens de estoque não são permitidas para fins de AMT para vendas realizadas entre 16 de agosto de 1986 e 1º de janeiro de 1987. (Quase ninguém usa essa linha.)
Linha 26: Custos Intangíveis de Perfuração: Esta linha refere-se à diferença no momento das deduções dos custos de perfuração intangíveis. Você pode fazer uma eleição na seção 59 (e) do IRC para amortizar os custos de perfuração intangíveis por mais de 60 meses, para fins de impostos regulares, e eliminar uma entrada nesta linha.
Linha 27: Outros ajustes: Esta linha refere-se a quaisquer outros itens de receita ou dedução que sejam afetados por diferenças AMT, como distribuições tributáveis ​​de IRA, seguro de saúde por conta própria, deduções de IRA e outros cálculos baseados em renda.
Tendo jogado tantos itens de volta em sua renda, você agora tem uma pequena folga. Seu lucro tributável para fins de AMT é reduzido pelo valor de isenção mostrado acima no início deste artigo. Este montante de isenção desaparece à medida que a renda aumenta.
Agora você calcula o Imposto Mínimo Provisório (Linha 34). Você compara esse valor com o imposto calculado sob o sistema tributário regular no Formulário 1040.
A diferença, se positiva, é o imposto mínimo alternativo.
Você adiciona a diferença positiva, se houver, ao seu imposto regular.
O que acontece com meus créditos fiscais?
Se o cálculo no Formulário 6251: Imposto Mínimo Alternativo mostrar que seu Imposto Mínimo Provisório é menor que seu imposto regular, você não deve nenhum AMT, mas você ainda pode ser afetado pela AMT de outras formas.
Créditos de negócios.
Por causa da AMT, você pode não estar recebendo todos os seus créditos fiscais, como a Habitação de Baixa Renda ou os Créditos de Oportunidade de Trabalho.
O seu Imposto Mínimo Provisório limita esses créditos e a maioria dos outros créditos comerciais gerais que não o crédito de energia, porque esses créditos não podem reduzir o imposto que você paga abaixo do Imposto Mínimo Provisório.
Se você tiver algum desses créditos, geralmente de uma entidade comercial ou de um investimento, analise as Linhas 2-28 do Formulário 6251 para ver o que pode fazer para reduzir o Imposto Mínimo Provisório e permitir mais créditos. Qualquer crédito comercial geral não permitido pode ser transportado de volta 2 anos e transportado 20 anos.
Crédito por pagar a AMT.
Você pode obter um crédito fiscal para o imposto mínimo alternativo pago em um ano anterior.
Esse crédito, calculado no Formulário 8801: Crédito para Imposto Mínimo do Ano Anterior, calcula quanto do AMT estava relacionado a itens de diferimento, que geram crédito para anos futuros, em oposição a itens de exclusão que não são dedutíveis para AMT e, consequentemente, são perdidos.
Certos itens nas Linhas 2-28 do Formulário 6251 simplesmente não são dedutíveis para fins de AMT, como impostos, juros hipotecários de imóveis residenciais e deduções diversas. Linhas 2-5, 8-10, 13 e 14 são itens de exclusão. Se você pagou a AMT com base nas entradas dessas linhas, não receberá um crédito de imposto para a AMT.
Outros itens criam diferenças temporais, como diferenças de depreciação entre os dois sistemas fiscais e a receita fantasma do exercício de opções de ações incentivadas. Esses itens podem gerar um crédito no Formulário 8801 e reduzir seus impostos nos próximos anos.
As linhas 15 a 28 são itens de diferimento. Um crédito AMT pode ser gerado com base na reversão da diferença de tempo desses itens. Por exemplo, os métodos de depreciação AMT podem ser mais lentos do que os do imposto regular, mas você acabará recebendo a mesma dedução. Para calcular e reportar seu crédito AMT, você precisa preencher o Formulário 8801: Crédito para Imposto Mínimo do Ano Anterior.
Como posso planejar com antecedência a AMT?
Há algumas coisas que você pode fazer para planejar antecipadamente o Imposto Mínimo Alternativo:
Use software de planejamento tributário, como o TurboTax, durante o ano, para minimizar sua responsabilidade fiscal geral. Formulário de estudo 6251 cada vez que você preparar seu retorno de imposto para ver como você está perto de pagar a AMT. Avalie o quanto seu imposto mínimo provisório (linha 34) estava próximo do imposto regular (linha 35). Para obter informações sobre o formulário 6251, consulte as instruções. Verifique o retorno do ano anterior para quaisquer créditos comerciais gerais que estejam sendo transportados. Se houver alguns, eles podem ser devido ao limite de imposto mínimo provisório. Se você exercer opções de ações durante o ano, consulte Opções de Ações de Incentivo acima para obter orientação sobre como o momento da venda subseqüente do estoque pode afetar sua obrigação de AMT.
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Base de Amt para opções de ações
Data: seg, 23 de abril de 2001.
Eu corri em seu site quando estava procurando resolver um limite AMT para um cliente fiscal. Estou muito impressionado com o site e estamos comprando o seu livro.
Esta pergunta é semelhante à sua pergunta de 4 de setembro de 1999 de Heidi Bixby. A única diferença é que o estoque anteriormente possuía um ajuste de AMT antes do swap. Aqui vai & # 8230;
O cliente possui ações que ele havia comprado através do exercício de ISOs há 5 anos. Quando ele exerceu o ISO, ele pagou AMT. Portanto, o estoque que ele possui agora tem uma base de ajuste de AMT. Se ele vender as ações, uma entrada de ajuste negativo será feita para o 6251. Ele não vende as ações.
Ele troca-o para exercer mais opções de ações de incentivo. Eu entendo a alocação da base de imposto de renda para as novas ações. Eu entendo a consequência da AMT de exercitar os novos ISO's. Aqui está o que eu não entendo & # 8230;
Quando o estoque é trocado, o que acontece com a base original de ajuste do AMT? Será alocado aos compartilhamentos recém-criados? Ou cria um ajuste negativo no 6251 no ano do swap?
Data: 10 de maio de 2001.
Obrigado por escrever.
No seu exemplo, o ajuste da base da AMT é transferido para as ações adquiridas.
O mesmo número de ações que o número trocado é considerado como continuado a ser mantido. Esse número de ações continuará a ter o mesmo ajuste de base. (O ajuste de AMT para o novo exercício é atribuído às ações adicionais recebidas. Essas regras são as mesmas que se aplicam ao imposto regular para ações adquiridas pelo exercício de uma opção de ações não qualificadas com um swap. Consulte esses regulamentos.)
Se as exigências do período de manutenção não fossem atendidas, haveria uma alienação antecipada das ações da ISO anteriormente adquiridas, resultando em receita ordinária para imposto regular e um ajuste de base para a AMT.